简述融资租赁的概念及判断标准

E股份有限公司是从事医疗器械生产的上市公司，该公司持有F公司80%的股权。2015年9月，E公司将其生产的医疗器械以15万元的价格销售给F公司，该医疗器械的制造成本为12万元。E公司2015年度实现净利润300万元，F公司实现净利润50万元。要求：分析E公司与F公司之间的交易类型（从是否涉及损益及交易的具体内容两个 方面）。

E股份有限公司是从事医疗器械生产的上市公司，该公司持有F公司80%的股权。2015年9月，E公司将其生产的医疗器械以15万元的价格销售给F公司，该医疗器械的制造成本为12万元。E公司2015年度实现净利润300万元，F公司实现净利润50万元。要求：上述交易对E公司2015年度合并资产负债表、合并利润表的哪些项目产生影 响，并简单说明？

2015年1月1日，甲公司为规避所持有存货D的公允价值变动风险，与某金融机构签订一 项衍生金融工具合同（即衍生金融工具A),并将其指定为2015年上半年存货D价格变化 引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具A的标的资产与被套期项目存货在数 量、质量、价格变动和产地方面相同。2015年1月1日，衍生金融工具A的公允价值为0,被套期项目（存货D)的账面价值为 60 000元（其中成本为70 000元，跌价准备10 000元），公允价值为80 000元。2015年 6月30日，衍生金融工具A的公允价值上涨了 8 000元，存货D的公允价值下降了 8 000元。当日，甲公司将存货D出售，款项存人银行，并将衍生金融工具A结算。假定不 考虑相关税费，该套期完全有效。要求：编制甲公司相关业务的会计分录。

2012年12月20日，甲公司与某租赁公司签订一台生产设备的融资租赁合同。合同规定：起租日为2013年1月1日，租赁期为4年，每年年末支付租金1 000万元。租赁期满，设备估计残余价值为400万元，其中甲公司担保余值为200万元，未担保余值为200万元。该设备于2012年12月31日运抵甲公司，当即投入使用。甲公司对该固定资产采用直线法计提折旧，对未确认融资费用采用实际利率法在租赁期内摊销。假定该设备是全新的，租赁开始日设备的公允价值为3 500万元，预计使用5年，租赁内含利率为6%，租赁期满，将设备归还租赁公司。(P/A，6%，4)=3.465，(P/F，6%，4)=0.792要求：编制甲公司融资租入设备的会计分录。

2015年12月31日，甲公司将一台账面原值1 000 OO0元，已计提折旧400 000元的生产设备，按660 000元的价格销售给乙公司。同时还签订了一份经营租赁合同将该生产设备租回，租赁期为3年。(假定售后租回交易按照公允价值达成)要求：编制甲公司出售设备的会计分录。

2015年12月31日，甲公司将一台账面原值1 000 OO0元，已计提折旧400 000元的生产设备，按660 000元的价格销售给乙公司。同时还签订了一份经营租赁合同将该生产设备租回，租赁期为3年。(假定售后租回交易按照公允价值达成)要求：编制甲公司收到设备价款的分录。

2015年12月31日，甲公司将一台账面原值1 000 OO0元，已计提折旧400 000元的生产设备，按660 000元的价格销售给乙公司。同时还签订了一份经营租赁合同将该生产设备租回，租赁期为3年。(假定售后租回交易按照公允价值达成)要求：甲公司出售该生产设备售价与账面价值的差额处理。

甲公司2015年相关资产、负债的账面价值与计税基础如下：(1)存货账面价值为1 000万元.其计税基础为950万元。(2)交易性金融资产账面价值为650万元，其计税基础为700万元。(3)固定资产账面价值为1800万元，其计税基础为1 750万元。(4)预计负债账面价值为300万元.计税基础为0。要求：分析指出各项资产、负债的账面价值与计税基础产生差异的类型。

甲公司2015年度利润表中利润总额为2 400万元，该公司适用的所得税税率为25%。 2015年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的有：(1)2015年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 200万元，使用年限为10年，净残值为0,会计上按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(2)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为300万元，期末其公允价值为 350万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。(3)违反环保规定应支付罚款100万元。(4) 期末存货账面余额为200万元，对该存货计提了 40万元的存货跌价准备。要求：根据上述资料，计算甲公司2015年应纳税所得额和应交所得税。