A公司20×7年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：　　20×7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：　　（1）20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为l 500万元，使用年限为l0年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。　　（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。　　（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本800万元，12月31日公允价值1200万元。　　（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。　　（5）期末存货的成本为2075万元，期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。该公司20×7年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示：（单位：万元） 项 目　　账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存　货　　　　　　　固定资产：　　　　　　　　　　　　　　　　固定资产原价　　　　　　　　　　减：累计折旧　　　　　　　　　　减：固定资产减值准备00　　　　　　　　固定资产账面价值　　　　　　　交易性金融资产　　　　　　　总　计　　　　　　　　400225要求：（1）计算20×7年度当期应交所得税；（2）计算20×7年度递延所得税，并填制暂时性差异计算表；（3）编制20×7年度所得税会计分录。

北方公司于2007年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同如果乙公司行权（行权价为68元），乙公司有权以每股68元的价格从北方公司购入普通股1 000股。其他有关资料如下：（1）合同签订日为200 7年2月1日；（2）行权日（欧式期权）为2008年1月 31日；（3）2007年2月1日每股市价为66元；（4）2007年12月31日每股市价为69元；（5）2008年1月31日每股市价为69元；　（6）2008年1月31日应支付的固定行权价格为68元；（7）期权合同中的普通股数量为1000股；（8）2007年2月1日期权的公允价值为4 800元；（9）2007年12月3l日期权的公允价值为4 000元； 　（10）2008年1月31 日期权的公允价值为1 000元。假设不考虑其他因素要求：分别编制北方公司下列情况下的会计分录。（1）期权以现金净额结算；（2）期权以普通股净凝结算。

丁公司与A公司属于不同的企业集团，两者之间不存在关联关系。2007年1 2月31日，丁公司发行l 000万股股票(每股面值1元)作为对价取得A公司的全部股权，该股票的公允价值为4 000万元。购买日，A公司有关资产、负债情况如下：单位：万元　账面价值公允价值银行存款1 0001 000固定资产3 0003 300长期应付款500500净资产3 5003 800要求： (1)假设该合并为吸收合并，对丁公司进行账务处理。(2)假设该合并为控股合并，对丁公司进行账务处理。

甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。相关资料如下：（1）20×8年1月1日，甲公司以银行存款ll 000万元，自乙公司购入W公司80％的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。W公司20×8年1月1日股东权益总额为l5 000万元，其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为2 600万元、未分配利润为l 400万元。W公司20×8年1月1日可辨认净资产的公允价值为17 000万元。（2）W公司20×8年实现净利润2 500万元，提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。20×8年W公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。20×8年W公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品l00件。（3）W公司20×9年实现净利润3 200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2 000万元。20×9年W公司出售可供出售金融资产而转出20×8年确认的资本公积l20万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积l50万元。20×9年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。20×9年l2月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，要求：（1）编制甲公司购入W公司80％股权的会计分录。（2）编制甲公司20×8年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。（3）编制甲公司20×8年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。（4）编制甲公司20×9年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。（5）编制甲公司20×9年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

2009年3月1日，甲、乙公司资产、负债和所有者权益账面价值和公允价值情况如下：项 目　甲公司乙公司账面价值账面价值公允价值资产：银行存款应收账款（净值）存货固定资产——建筑物（净值）固定资产——设备（净值）无形资产——土地使用权 20000001000000600000200000040000002000000100000200000400000600000300000100000100000180000300000550000250000200000合 计1160000017000001580000负债：应付账款长期借款10000004000000200000500000150000450000合 计5000000700000600000所有者权益：股本未分配利润40000002600000600000400000合 计66000001000000980000甲公司为兼并乙公司，除了支付银行存款800000元外，另发行了每股面值为1元，每股市价为1.2元的股票250000股。同时，在兼并过程中以银行存款支付了律师咨询费、佣金等共计60000元，股票印刷和发行费40000元。要求：（1）编写同一控制下甲公司兼并乙公司的会计分录；（2）编写非同一控制下甲公司兼并乙公司的会计分录。

某企业本年度首次进行所得税会计核算，2008年全年税前会计利润为1012万元，其中当年实际发放职工工资360万元，计税工资为350万元；发生业务招待费80万元，税法规定可税前列支的业务招待费为90万元；一项固定资产2007年12月购入并投入使用，取得成本65万元，预计净残值2万元，企业采取直线法按9年计提折旧，税法规定按照7年直线法计提折旧。该企业使用的所得税税率为25%，本年内无其他纳税调整因素。要求：（1）计算该公司2008年度的所得税费用；（2）编制本年度计算所得税会计分录。

资料：某公司为季节性制造企业，每年9—11月为生产月份，企业在生产期内租入设备，以供生产所需。按照租赁协议9月租入设备一台，租赁期限为3个月，共计应付租金120000元，每月支付40000元，并要预先支付押金20000元。租入设备在使用期间因维修领用的原材料18000元，维修人员工资9000元。要求：根据上述经济业务，编制该公司的会计分录。

华明企业为增值税一般纳税人，20×4年3月17日申请破产清算阶段，发生如下经济业务：（1）账面300 000元的应收账款中，清算组确认坏账50 000元，实际收回230 000元，存入银行。（2）处置产成品获得价款58 500元（含增值税），该批商品成本为55 000元，适用的增值税率为17%。（3）清算组支付财产估价费10 000元。要求：根据以上经济业务编制会计分录。

资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%， 所得税税率为25%。该公司所得税采用资产负债表债务法核算。2008年1月1日递延所得税负债账面贷方余额为5000元，无递延所得税资产。该公司2008年度有关资料如下：（1）本年度对外销售产品100000件，该产品单位销售成本为20元，销售价格为32元；（2）本年度内计入投资收益的债券投资利息收入为80000元，其中国库券利息收入60000元；（3）本年度内发生管理费用100000元，其中折旧费50000元，业务招待费40000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用40000元，业务招待费35000元；（4）本年度内收到政府补助8000元，按税法规定应缴纳所得税。要求：（1）计算甲公司2008年度实现的利润总额（不考虑营业税金及附加）。（2）计算甲公司2008年12月31日递延所得税额；（3）编制甲公司2008年与所得税有关的会计分录。

资料：长兴公司20×9年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700 000元，应纳税暂时性差异300 000元。该公司适用的所得税率为25%。假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，20×9年度税务机关核实的该公司应交所得税为2 725 000元。要求：（1）计算长兴公司20×9年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。（2）编制有关所得税费用的会计分录。