审计报告

简述中国注册会计师应当遵循的职业道德基本原则。

简述被审计单位管理层和治理层对财务报表的责任。

简述注册会计师做出函证决策时应当考虑的因素。

简述注册会计师确定审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素。

简述注册会计师针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。

案例:某会计师事务所在一民事诉讼赔偿案件中存在下列情况: (1)会计师事务所在审计活动中因重大过失出具不实报告并给利害关系人造成损失,因此认定会计师事务所和被审计单位承担连带赔偿责任。 (2)利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼,人民法院告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼。 (3)会计师事务所已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明,会计师事务所仍然必须承担民事赔偿责任。 (4)利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用,人民法院没有减轻会计师事务所的赔偿责任。 (5)人民法院认定会计师事务所承担赔偿责任,在确定与其过失程度相应的赔偿责任时,先由被审计单位赔偿利害关系人的损失,不足部分由会计师事务所赔偿剩余金额。 问题:上述5种情况是否违反我国会计师事务所民事侵权赔偿案件的相关法律规定?如违反,简要说明理由。

案例:某会计师事务所接受委托,承办某上市公司20X3年度会计报表审计业务,审计过程中存在下列情况:(1)会计师事务所与上市公司签订的合同中规定,先收取100万元费用,剩余部分根据审计后的收入金额乘以0.5%的比例确定。(2)项目组成员某注册会计师的女儿持有上市公司的股票500股,市值约2000元。由于数额较小,该注册会计师的女儿未将该股票售出,注册会计师也未予以回避。(3)项目组成员某注册会计师已连续5年担任上市公司年度会计报表审计的项目合伙人。在审计上市公司20X3年度会计报表时,会计师事务所决定不再由其担任项目合伙人,但要求其继续担任项目质量复核人员。(4)项目组成员某注册会计师4年前曾经连续5年担任上市公司年度会计报表审计的签字注册会计师,在审计上市公司20X3年度会计报表时,会计师事务所决定由其担任签字注册会计师。(5)上市公司要求会计师事务所在出具审计报告的同时,提供资产评估服务。为此,双方另行签订了业务约定书。问题:上述5种情况是否违反《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》的相关规定?如违反,简要说明理由。

案例:某会计师事务所接受委托对某股份有限公司20X3年度财务报表进行审计,于20X4年3月15日出具了无保留意见的审计报告。审计报告的部分内容如下:审计报告某股份有限公司管理层:一、审计意见我们审计了某股份有限公司的财务报表,包括20X3年12月31日的合并及公司资产负债表,20X3年度的合并及公司利润表、股东权益变动表和现金流量表。我们认为,后附的某股份有限公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了某股份有限公司20X3年12月31日的合并及公司财务状况以及20X3年度的合并及公司经营成果和现金流量。二、形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则,我们独立于某股份有限公司,并履行了职业道德方面的其他责任。三、关键审计事项关键审计事项是我们根据职业判断,认为对本期财务报表审计较为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景,我们不对这些事项单独发表意见。我们对下述每一项事项在审计中是如何应对的表述也是以此为背景。……四、其他信息我们对其他信息负责。其他信息包括年度报告中涵盖的信息,但不包括财务报表和我们的审计报告。……某会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师:XXX(项目合伙人)中国注册会计师:XXX中国·北京 20X4年3月15日问题:上述审计报告存在哪些错误?简要说明理由。