甲公司与其子公司乙公司之间发生了下列内部存货交易：2015年3月1日，甲公司向乙公司销售A商品80 000元，毛利率为20%，款项以银行存款结算；当年乙公司从甲公司购入的A商品对集团外销售60%，其余40%商品尚未销售。2016年1月12日，乙公司将2015年3月1日从甲公司购入的剩余40%的A商品对集团外销售。甲公司与乙公司之间未发生其他内部存货交易。假设上述售价均为不含税价格。要求：编制甲公司2015年和2016年与内部存货交易相关的抵销分录。

甲公司2015年利润总额为2 000 000元，所得税税率为25%。2015年发生的有关交易和 事项中，会计处理与税务处理存在差异的有：(1)违反规定支付罚款100 000元。(2)取得国债利息收入50 000元。(3)年末计提100 000元的存货跌价准备。(4)2015年12月31日，甲公司的一项交易性金融资产的公允价值上升200 000元。要求：根据上述资料，计算甲公司2015年应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用，并编制有关的会计分录。

甲企业因经营不善，严重亏损，不能清偿到期债务而向法院申请破产，于2015年1月15日 被宣告破产，并于即日由管理人接管该企业。该企业破产财产的处置情况包括：(1) 甲公司管理人收回应收票据为28 000元，账面余额为30 000元，余款确定无法收回。(2)出售半成品的账面价值为300 000元，售价为200 000元，增值税销项税额为34 000元。(3)甲公司管理人将账面价值为245 000元的固定资产售出，处置收入为200 000元。(4)管理人转让甲公司一项专利权，账面价值为3 000元，实际转让收人为5 000元。(5)甲公司管理人转让该破产企业原来无偿划拨的未人账的土地使用权，实际转让收人为 5 000 000 元。(6) 甲公司管理人处理固定资产、无形资产及土地使用权应缴纳的营业税分别为5 000元、 300 元、200 000 元。要求：根据上述经济业务，编制该破产企业的会计分录。

简述所得税会计的一般程序

A公司、B公司同属于一个集团的两个子公司，A公司和B公司发生如下交易：2015年6月20日A公司吸收台并B公司，并购日为2015年6月30日。2015年6月30日，A公司发行10 000万股市价为4元/股的普通股，以取得B公司的全部资产并承担全部负债，A公司发行股份支付相关佣金及手续费为80万元，同时A公司还支付与合并审计、评估等相关费用20万元。下表为两个公司在合并前的个别资产负债表：A、B公司资产负债表2015年6月30 单位：万元要求：编制合并日A公司的相关分录。

A公司2014年1月1日以银行存款450 000元购买了B公司80%的股份。当日，B公司的所有者权益为540 000元，其中股本为400 000元，资本公积为80 000元，其他综合收益为0，盈余公积40 000元，未分配利润20 000元。2014年B公司实现净利润60 000元，按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向股东分派现金股利。假定B公司与A公司的会计政策一致，不考虑所得税影响。该合并为同一控制下的企业合并。要求：编制A公司2014年合并财务报表中有关的抵销分录。

A公司2015年1月1日以银行存款520 000元购买了B公司100%的股份(该合并为非同一控制下的企业合并)。合并日，B公司净资产公允价值为500 000元，净资产账面价值为480 000元，其中股本为400 000元，资本公积为50 000元，其他综合收益为0，盈余公积为20 000元，未分配利润10 000元。备查簿上记录2015年1月1日，某项无形资产账面价值为180 000元，公允价值为200 000元。B公司其他资产、负债账面价值与公允价值相同。该项固定资产使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2015年B公司实现净利润60 000元，按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向股东分派现金股利。假定B公司与A公司的会计政策一致，不考虑所得税影响。要求：编制A公司2015年的会计分录。

A公司2015年1月1日以银行存款520 000元购买了B公司100%的股份(该合并为非同一控制下的企业合并)。合并日，B公司净资产公允价值为500 000元，净资产账面价值为480 000元，其中股本为400 000元，资本公积为50 000元，其他综合收益为0，盈余公积为20 000元，未分配利润10 000元。备查簿上记录2015年1月1日，某项无形资产账面价值为180 000元，公允价值为200 000元。B公司其他资产、负债账面价值与公允价值相同。该项固定资产使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2015年B公司实现净利润60 000元，按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向股东分派现金股利。假定B公司与A公司的会计政策一致，不考虑所得税影响。要求：计算A公司2015年按权益法调整后的长期股权投资和投资收益的金额。

A公司2015年1月1日以银行存款520 000元购买了B公司100%的股份(该合并为非同一控制下的企业合并)。合并日，B公司净资产公允价值为500 000元，净资产账面价值为480 000元，其中股本为400 000元，资本公积为50 000元，其他综合收益为0，盈余公积为20 000元，未分配利润10 000元。备查簿上记录2015年1月1日，某项无形资产账面价值为180 000元，公允价值为200 000元。B公司其他资产、负债账面价值与公允价值相同。该项固定资产使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2015年B公司实现净利润60 000元，按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向股东分派现金股利。假定B公司与A公司的会计政策一致，不考虑所得税影响。要求：编制A公司2015年合并财务报表中有关的抵销分录

甲公司2015年利润表中利润总额为1 000万元，销售收入为5 000万元，适用的所得税税 率为25%，递延所得税资产期初余额为25万元，递延所得税负债期初余额为50万元。当 年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异的有：(1)发生广告宣传费70万元。(2)企业内营业机构之间支付特许权使用费20万元。(3)2015年末计提了 60万元的坏账准备。(4) 2015年取得的某项交易性金融资产成本为1 000万元，年末确认公允价值变动 为300万元。(5)2015年末预提了因销售商品承诺提供3年的保修费100万元。(6)发生捐赠支出200万元，包括公益性捐赠支出150万元，关联企业捐赠50万元。要求：根据上述资料，计算甲公司2015年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制有关的会计分录。