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丙公司是一家提供软件开发和信息技术服务的企业。在审计丙公司2024年度财务报表的过程中,C注册会计师遇到了以下情况:
1. 丙公司的内部控制制度规定,在确认和记录收入之前,必须确保销售合同、交付凭证和客户确认函核对一致。C注册会计师计划对这一控制进行测试,预计控制偏差率为2%,并抽取了50笔交易进行检查。在测试中,C注册会计师发现了2笔交易缺少客户确认函,丙公司管理层解释说,由于客户的内部流程延迟,确认函尚未返回,但预计很快会收到。C注册会计师记录了管理层的解释,但并未进一步追查,便得出结论认为该控制有效。
2. 丙公司对于所有现金交易实施了一套内部控制流程,包括现金收入的每日存款和定期的现金盘点。C注册会计师决定信赖这些控制,并减少现金交易的实质性测试。为了测试控制的有效性,C注册会计师主要与会计主管进行了访谈,并未执行其他测试。
3. 丙公司在2024年进行了多次重大的资产收购,导致关联方交易和商誉显著增加。C注册会计师认为这些交易存在特别风险,因此决定仅对这些交易实施实质性测试,并未对与收购相关的新内部控制进行评估。
4. 丙公司的员工人数和薪酬政策多年来一直保持稳定,因此C注册会计师认为与员工薪酬相关的财务报表项目风险较低。基于这一判断,C注册会计师决定沿用之前年度对该控制的测试结果,并结合本年度实施的少量实质性程序。
请分析C注册会计师在上述每种情况下的审计程序是否恰当,并为不恰当的程序提供改进建议。
要求:
分析每种情况下C注册会计师的审计程序是否恰当,并说明理由。
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