甲公司2013年利润总额为4000000元，所得税税率为25%,当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异的有：(1)支付罚款和税收滞纳金50000元。(2)取得国债利息收入30000元。(3)年末计提200000元的存货跌价准备。(4)1月1日取得某项无形资产，成本为2500000元，因无法合理估计其使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产。年末该无形资产未发生减值。按税法规定，该无形资产摊销年限为10年，摊销金额允许税前扣除。(5)年末预提销售商品的售后保修费100000元。按税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。要求：根据上述资料，计算甲公司2013年应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用，并编制有关的会计分录。

2010年1月1日，A公司向B公司租入办公设备一台，租期3年，设备价值为1 200 000元，预计使用寿命为10年，租赁合同规定，租赁开始日(2010年1月1日)A公司向B公司一次性预付租金180 000元，第一年年末支付租金180 000元，第二年年末支付租金240 000元，第三年年末支付租金300 000元。租赁期满后.租赁公司收回设备.三年租金总额为900 000元。(假定A公司与B公司均在年末确认租金费用和租金收入，并且不存在租金逾期支付的情况)要求：对B公司就该项租赁业务进行会计处理。

简述投资性主体的定义。

P公司于20×5年1月1日采用控股合并方式取得Q公司控制权。合并前，P、Q公司的资产负债表有关资料如下：P公司资产总计8000000元，负债总计3000000元，所有者权益总计5000000元；Q公司股本100万，资本公积50万，盈余公积30万，未分配利润20万。Q公司资产账面价值3000000元，公允价值3500000元，负债账面价值1000000元，公允价值1000000元，所有者权益账面价值2000000元。P公司还支付了评估、审计、咨询等直接相关费用50000元。P、Q公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑所得税。要求：（1）若P公司与Q公司为非关联的两个企业，P公司发行1500000股权益性证券，每股面值为1元，每股市价为30元，取得Q公司100%有表决权的股份。请编制合并日P公司的会计分录、调整与抵销分录。（2）若P公司与Q公司为非关联的两个企业，P公司支付4500000元获得Q公司90%有表决权的股份。请编制合并日P公司的会计分录、调整与抵销分录。（3）若P公司与Q公司为同一集团下的两个公司，P公司支付2500000元获得Q公司100%有表决权的股份。请编制合并日P公司的会计分录、调整与抵销分录。

A公司、B公司同属于一个集团的两个子公司，A公司和B公司发生如下交易：2015年6月20日A公司吸收台并B公司，并购日为2015年6月30日。2015年6月30日，A公司发行10 000万股市价为4元/股的普通股，以取得B公司的全部资产并承担全部负债，A公司发行股份支付相关佣金及手续费为80万元，同时A公司还支付与合并审计、评估等相关费用20万元。下表为两个公司在合并前的个别资产负债表：A、B公司资产负债表2015年6月30 单位：万元要求：编制合并日A公司的相关分录。

东方公司拥有黄河公司80%股份，双方为非同一控制下的企业控股合并，合并日黄河公司所有者权益的账面价值与公允价值相等。2009年12月31日黄河公司所有者权益合计为1000万元，其中：实收资本600万元，资本公积为120万元，盈余公积为150元，未分配利润为130万元。此时，在东方公司账上“长期股权投资”余额为750万元。2009年度，子公司黄河公司实现利润为250万元。子公司年初未分配利润为80万元，本期提取盈余公积50万元（年初盈余公积为100万元）， 本期应付利润150万元，期末未分配利润130万元。2009年度集团内部发生以下业务：（1）子公司从东方公司购进价格为200万元的产品作为固定资产使用，立即投入使用，对该固定资产计提折旧4万元。母公司出售该营业成本为160万元，毛利率为20%。（2）东方公司本期向子公司销售产品1000万元，其销售成本为800万元，销售毛利率为20%。子公司从母公司购进的产品，其中80%在本期对外售出，还有20%形成期末存货。（3）黄河公司本期向母公司销售产品2000万元，其销售成本为1600万元，销售毛利率为20%。该批商品其中的60%在本期对外售出，还有40%形成期末存货。要求：在2009年12月31日，编制合并工作底稿时，根据上述业务编制有关抵销分录。

简述企业合并按照合并企业所涉及的行业分类的类型及各自的目的。

简述外币财务报表折算方法。

应纳税暂时性差异通常产生于哪些情况？

甲公司与其子公司乙、丙公司之间发生了下列内部存货交易：（1）2014年3月9日，甲公司向乙公司销售A商品100000元，毛利率为20%,款项以银行存款结算；当年乙公司从甲公司购入的A商品对集团外销售70%.售价为130000元，其余商品尚未销售。（2）2014年8月22日，甲公司向丙公司销售B商品300000元，毛利率为15%,款项以银行存款结算；丙公司将所购B商品在2013年12月31日前全部销售给集团外某公司。（3）2015年6月30日，乙公司将2014年5月6日从甲公司购入的剰余30%的A商品对集团外销售，售价45000元，甲公司与乙公司之间未发生其他内部存货交易。假设上述售价均为不含税价格。要求：编制甲公司2014年和2015年与内部存货交易相关的抵销分录。