简述所得税会计的一般程序

2015年12月20日，甲公司与乙公司签订一份租赁合同，合同约定：甲公司自2016年1月1日起租用乙公司的A设备，租赁期5年，租金每年年末支付400 000元，年利率为9%。A设备2016年1月1日的公允价值为1 600 000元。设备为全新设备，估计使用寿命6年。要求：编制甲公司租赁期开始日的会计分录。

简述合并财务报表的编制程序

内部固定资产交易首期，第一种类型（自用固定资产变卖）如何编制抵销分录？

甲公司2013年度利润表中利润总额为6 000万元.该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：(1)2013年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为3 000万元，使用年限为10年.净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(2)向关联企业捐赠1 000万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为1 600万元，期求其公允价值为2 400万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。(4)违反环保法规定应支付罚款500万元。(5)期末对持有的存货汁提了150万元的存货跌价准备。要求：根据上述资料，计算甲公司2013年的应纳税所得额和应交所得税。

A公司与B公司为两个不存在关联关系的独立企业，2014 年1月1 日，A公司以每股 3 元的价格发行面值 1 元的普通股 120000 股吸收合并 B 公司。另以银行存款支付股票发行佣 金 30000 元，假设不考虑其他直接相关费用。A、B 公司合并日个别资产负债表如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表　　　　　　　　　　　　　　　　2013年6月30日 单位：元 要求：（1）编制 A 公司合并日的相关会计分录。（2）计算 A 公司合并后的股本、资金公积、盈余公积和未分配利润的金额。

2008年1月15日，甲公司以银行存款200000元及一栋账面价值为2300000元、公允价值为3000000元的厂房为对价吸收合并乙公司，另以银行存款支付与合并相关的律师费、评估费等100000元。该项合并属于非同一控制下企业合并。合并前乙公司个别资产负债表中有关项目金额如下：　　单位：元项目乙公司账面价值公允价值银行存款800000800000固定资产500000800000无形资产600000500000存货9000001300000资产合计28000003400000短期借款300000300000长期借款700000700000负债合计10000001000000所有者权益合计18000002400000　　要求：（1）计算甲公司的合并成本和商誉；　　（2）编制甲公司合并日的有关会计分录。

丙公司20×4年，长期应收款账面价值为1200万元，计税基础为1500万元。分析长期应收款账面价值与计税基础产生差异的类型。

A公司持有B公司80%股权，20×4年A公司将成本为64000元的甲商品以80000元销售给B公司，截至年末该商品尚未售出。要求分析该交易类型及合并报表抵销要点。

A公司2015年1月1日以银行存款520 000元购买了B公司100%的股份(该合并为非同一控制下的企业合并)。合并日，B公司净资产公允价值为500 000元，净资产账面价值为480 000元，其中股本为400 000元，资本公积为50 000元，其他综合收益为0，盈余公积为20 000元，未分配利润10 000元。备查簿上记录2015年1月1日，某项无形资产账面价值为180 000元，公允价值为200 000元。B公司其他资产、负债账面价值与公允价值相同。该项固定资产使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2015年B公司实现净利润60 000元，按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向股东分派现金股利。假定B公司与A公司的会计政策一致，不考虑所得税影响。要求：编制A公司2015年的会计分录。